8 oct 2012

Administración Financiera



Bien de uso






Son aquellos bienes tangibles que se utilizan para desarrollar la actividad de la empresa;deben tener una vida útil estimada superior a un año y no estar destinados a la venta.

Clasificación

Bienes no sujetos a depreciación ni agotamiento (terrenos). Bienes sujetos a depreciación
(edificios, maquinarias y equipos,herramientas, muebles, rodados, programas informáticos, etc.). Bienes sujetos a agotamiento (minas, yacimientos petrolíferos, canteras y bosques).



Clasificación


1. Bienes no sujetos a depreciación ni agotamiento (terrenos).
2. Bienes sujetos a depreciación (edificios, maquinarias y equipos, herramientas, muebles, rodados, etc.).
3. Bienes sujetos a agotamiento (minas, yacimientos petrolíferos, canteras y bosques).


Revalúo

Revaluar es volver a valuar un bien en existencia con el fin de exponerlo con un valor del presente; a los Bienes del Activo.-
El valor del presente de los Bienes del Activo se obtiene mediante los coeficientes que publica la Administración Tributaria; materia objeto de estudio.-
Los coeficientes y su forma de utilización resultan necesarios a efectos fiscales únicamente para poder determinar
las cuotas de depreciación anual de los Bienes del Activo y así reconocer el gasto; vía depreciación.-
Desde la perspectiva de la Administración Tributaria, esta práctica significa:
  • · Aumento del Activo y aumento del Patrimonio Neto
  • · Reducción del Impuesto a la Renta en un ejercicio
  • · Limitar el gasto contable
  • · Medida anti-elusiva
Sin los coeficientes, los bienes del Activo no pueden ser revaluados y sin la revaluación los Bienes del Activo no pueden ser depreciados.-
Por tanto, queda claro que el revalúo de los Bienes del Activo es realizada para calcular la cuota a depreciar de un Bien del Activo.-


Fundamento del revalúo

Como ya lo habíamos mencionado, previo a la depreciación del Bien, debe revaluarse el Bien y para revaluar el Bien se utilizará
los Coeficientes de Revalúo establecidos por la Subsecretaría de Estado de Tributación mediante Resoluciones de Actualización.-
Una cuestión importante a tener en cuenta antes de revaluar un Bien utilizando los Coeficientes de Revalúo establecidos, es que:
  • · I. Si se opta por depreciar el Bien, adquirido en el transcurso de un ejercicio; a partir del mes siguiente a su incorporación al Activo, se utilizará el coeficiente correspondiente al mes siguiente al de la incorporación del Bien al Activo. Dicho coeficiente representará la variación o evolución del índice de precios al consumidor (IPC) ocurridos en un período comprendido entre un mes del año y el Cierre del ejercicio.-
Ejemplo:
Si se incorpora un Bien al Activo en el mes de Julio/2008, para el cálculo del Revalúo del ejercicio 2008, se utilizará el coeficiente del Mes Agosto/2008
  • · II. Si se opta por depreciar el Bien a partir del ejercicio siguiente a su incorporación al Activo, se utilizará el coeficiente correspondiente al primer mes, (Enero si el cierre es al 31 de Diciembre, o Julio si el cierre es al 30 de Junio, o Mayo si el cierre es al 30 de Abril) del ejercicio siguiente al de la incorporación del Bien al Activo. Dicho coeficiente representará la variación o evolución del índice de precios al consumidor (IPC) ocurridos en un período comprendido entre el primer mes del ejercicio y el Cierre del ejercicio.-
Ejemplo:
Si se incorpora un Bien al Activo en el mes de Agosto/2007, para el cálculo del Revalúo del ejercicio 2008, se utilizará el coeficiente del Mes Enero/2008.-



Depreciación


La depreciación es la disminución del valor o precio de algo, con relación al valor que antes tenía.-
Fiscalmente, el porcentaje de depreciación de Bienes del Activo, debe ser igual y constante, y determinado de acuerdo al número de años de vida útilprobable de los bienes (Art.35º, Decreto 6359/2005).-

Los años de vida útil probable de los Bienes del Activo son estimados por la Administración Tributaria mediante normas reglamentarias, por lo que los contribuyentes a los fines del cálculo de la depreciación, deberán utilizar los años de vida útil establecidos en dichas normas (Art.36º, Decreto 6359/2005).-
La disposición reglamentaria impositiva da opción a que el reconocimiento de la depreciación de los Bienes del Activo, se inicien:
  • · I. A partir del mes siguiente a su incorporación al Activo del Contribuyente.-
  • · II. A partir del ejercicio siguiente a su incorporación al Activo del Contribuyente.-


Causas de la depreciación

La causas pueden ser:
1.- la duración física del activo; se incluyen las causa por:
  • Agotamiento 
  • Desgaste 
  • Envejecimiento 
2.- La duración económica del activo; se incluyen las causas por:
  • Explotación por tiempo limitado 
  • Envejecimiento técnico 
  • Envejecimiento económico 

3.- La duración del activo según la contabilidad; se incluyen las causas por:

  • Consolidación 
  • Política de dividendos 
  • Políticas tributarias 

Vida útil


La vida útil es la duración estimada que un objeto puede tener cumpliendo correctamente con la función para la cual ha sido creado. Normalmente se calcula en horas de duración.
Cuando se refiere a obras de ingeniería, como carreteras, puentes, represas, etc., se calcula en años, sobre todo para efectos de su amortización, ya que en general
estas obras continúan prestando utilidad mucho más allá del tiempo estimado como vida útil para el análisis de factibilidad económica.

NOMINA DE BIENES SEGUN ACTIVIDADES
NUEVA VIDA UTIL NORMAL
DEPRECIACION ACELERADA


A.-    ACTIVOS GENERICOS





1)     Construcciones con estructuras de acero, cubierta y entrepisos de perfiles acero o losas hormigón armado.

80

26
2)     Edificios, casas y otras construcciones, con muros de ladrillos o de hormigón, con cadenas, pilares y vigas hormigón armado, con o sin losas.
   
50

16
3)     Edificios fábricas de material sólido albañilería de ladrillo, de concreto armado y estructura metálica.
40
13
4)     Construcciones de adobe o madera en general.
30
10
5)     Galpones de madera o estructura metálica.
20
6
6)     Otras construcciones definitivas (ejemplos: caminos, puentes, túneles, vías férreas, etc.).
20
6
7)     Construcciones provisorias.
10
3
8)     Instalaciones en general (ejemplos: eléctricas, de oficina, etc.).
  10
3
9)     Camiones de uso general.
7
2
10)   Camionetas y jeeps.
7
2
11)   Automóviles
7
2
12)   Microbuses, taxibuses, furgones y similares.
7
2
13)   Motos en general.
7
2
14)   Remolques, semirremolques y carros de arrastre.
7
2
15)   Maquinarias y equipos en general.
15
5
16)   Balanzas, hornos microondas, refrigeradores, conservadoras, vitrinas refrigeradas y cocinas.
9
3
17)   Equipos de aire y cámaras de refrigeración.
10
3
18)   Herramientas pesadas.
8
2
19)   Herramientas livianas.
3
1
20)   Letreros camineros y luminosos.
10
3
21)   Útiles de oficina (ejemplos: máquina de escribir, fotocopiadora, etc.).
3
1
22)   Muebles y enseres.
7
2
23)   Sistemas computacionales, computadores, periféricos, y similares (ejemplos: cajeros automáticos, cajas registradoras, etc.).

6

2
24)   Estanques
10
3
25)   Equipos médicos en general.
8
2
26)   Equipos de vigilancia y detección y control de incendios, alarmas.
7
2
27)   Envases en general.
6
2
28)   Equipo de audio y video.
6
2
29)   Material de audio y video.
5
1


B.-  INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCION  


1)     Maquinaria destinada a la construcción pesada (Ejemplos: motoniveladoras, traxcavators, bulldozers, tractores, caterpillars, dragas, excavadoras, pavimentadores, chancadoras, betoneras, vibradoras, tecles, torres elevadoras, tolvas, mecanismo de volteo, motores eléctricos, estanques, rodillos, moldes pavimento, etc.).


8


2
2)          Bombas, perforadoras, carros remolques, motores a gasolina, grupos electrógenos, soldadoras.
6
2

C.-    INDUSTRIA EXTRACTIVA (MINERIA)  
1)    Maquinarias y equipos en general destinados a trabajos pesados en minas y plantas beneficiadoras de minerales.
9

3
2)    Instalaciones en minas y plantas beneficiadoras de minerales.
5
1
3)    Tranques de relaves.
10
3
4)    Túnel – mina.
20
6
D. -    EMPRESAS DE TRANSPORTE
         TRANSPORTE  MARÍTIMO


1)     Naves y barcos de carga en general, frigoríficos o graneleros con casco de acero.
18
6
2)     Naves con casco de acero.
36
12
3)     Naves con casco de madera.
23
7
4)     Remolcadores y barcazas con casco de acero.
20
6
5)     Remolcadores y barcazas con casco de madera.
15
5
6)     Embarcaciones menores en general con casco de acero o madera.
10
3
7)     Porta contenedores, incluidos los buques Roll-On Roll.
16
5
8)     Boyas, anclas, cadenas, etc.
10
3
9)     Muelles de estructura metálica.
20
6
10)   Terminales e instalaciones marítimas.
10
3



        TRANSPORTE TERRESTRE


1)      Tolvas, mecanismo de volteo.
9
3
2)      Carros portacontenedores en general.
7
2
E.-     SECTOR ENERGÉTICO  
         E.1)  EMPRESAS ELECTRICAS




1)   Equipos de generación y eléctricos utilizados en la generación.
10
3
2)   Obras civiles hidráulicas y otros relacionados con la generación.


-    Bocatomas, muros de presa.
50
16
-    Descargas
30
10
-    Túneles, piques, pretiles, evacuaciones, cámaras de carga, tuberías de presión.
20
6
-    Canales
18
6
-    Sifones, captaciones, estanques y chimeneas de equilibrio.
10
3
-    Desarenador
8
2
3)   Líneas de distribución de alta tensión y baja tensión,  líneas de transmisión, cables de transmisión, cables de poder.
20
6
4)   Líneas de alta tensión – Transporte.


-    Obras civiles.
20
6
-    Conductores
20
6
-    Apoyos de suspensión y apoyos de amarres.
10
3
5)   Cables de alta tensión – Transporte.


-    Obras civiles.
20
6
-    Conductores
20
6
6)   Subestaciones – Transporte.


-    Obras civiles.
25
8
-   Construcciones y casetas de entronque (estaciones de bombeo, reactancias compensación).
20
6
-   Transformadores, celdas de transformadores, celdas de líneas, equipos auxiliares y equipos de telecomandos.
10
3
7)   Líneas de alta tensión – Distribución.


-    Obras civiles.
20
6
-    Conductores
20
6
-    Apoyos de suspensión, apoyos de amarres y remodelación de líneas.

10

3
8)   Cables de alta tensión – Distribución.


-    Obras civiles.
20
6
-    Conductores
20
6
9)    Líneas de media tensión – Aéreas.


-    Redes desnudas, redes aisladas, postes y otros.
20
6
-    Equipos
12
4
10)  Líneas de media tensión – Subterráneas.


-    Redes, cámaras, canalizaciones y otros.
20
6
-    Equipos
12
4
11)  Líneas de baja tensión – Aéreas.


-    Redes desnudas, redes aisladas, postes y otros.
20
6
-    Equipos
12
4
12)  Líneas de baja tensión – Subterráneas.


-    Redes, cámaras, canalizaciones y otros.
20
6
-    Equipos.
12
4
13)  Subestaciones de distribución.


-    Obras civiles y construcciones.
20
6
-    Transformadores, celdas de transformadores, celdas de líneas, equipos auxiliares y equipos de telecomandos.
10
3
14)   Subestaciones MT/MT.


-    Obras civiles y construcciones.
20
6
-    Transformadores, celdas de transformadores, equipos auxiliares y equipos de telecomandos.
10
3
15)   Subestaciones anexas MT/MT.


-    Obras civiles y  construcciones
20
6
-    Transformadores, celdas de transformadores, equipos auxiliares y equipos de telecomandos.
10
3
16)   Centros de transformación MT/BT.


-    Obras civiles.
20
6
-    Transformadores aéreos, subterráneos y de superficie.
10
3
-    Otros equipos eléctricos aéreos, subterráneos y comunes.
12
4
17)   Contadores y aparatos de medida – Central de operaciones y servicio de clientes.
10
3
18)   Otras instalaciones técnicas  para energía eléctrica 


-    Obras civiles.
20
6
-    Equipos
10
3
19)   Alumbrado público.
10
3
 


E.2)  EMPRESAS SECTOR PETROLEO Y GAS NATURAL



1)    Buques tanques (petroleros, gaseros), naves y barcos cisternas para transporte de combustible líquido.

15

5
2)    Oleoductos y gasoductos terrestres, cañerías y líneas troncales.
18
6
3)    Planta de tratamiento de hidrocarburos.
10
3
4)    Oleoductos y gaseoductos marinos.
10
3
5)    Equipos e instrumental de explotación.
10
3
6)    Plataforma de producción en el mar fija.
10
3
7)    Equipos de perforación marinos.
10
3
8)    Baterías de recepción en tierra (estanques, bombas, sistema de cañerías con sus válvulas, calentadores, instrumentos de control, elementos de seguridad contra incendio y prevención de riesgos, etc.).
10
3
9)     Instalaciones de almacenamiento tales como "tank farms".
15
5
10)   Plataformas de perforación y de producción de costa afuera.
22
7
F.-   EMPRESAS DE TELECOMUNICACIONES
1)    Equipos conmutación local en oficinas centrales.


-   Equipos O.C. automáticos.
10
3
-   Equipos O.C. auto (combinados).
10
3
-   Equipos O.C. batería central.
10
3
-   Equipos O.C. magneto.
10
3
-   Equipos de fuerza.
10
3
-   Equipos de tasación.
10
3
-   Equipos de radio.
12
4
          -   Equipos canalizadores y repetidores en O.C.
10
3
       2)  Equipos conmutación L.D. en oficinas centrales.


-    Posiciones de larga distancia.
10
3
-    Equipos de radio.
12
4
-    Equipos canalizadores y repetidores en O.C..
10
3
       3)         Otros equipos de O.C.


-    Teléfonos, calculógrafos y sillas de operadoras.
10
3
4)   Equipos seguridad industrial en oficinas centrales.


          -    Equipos industriales de climatización.
10
3
5)   Equipos para suscriptores.


         -    Teléfonos automáticos.
10
3
         -    Teléfonos batería central.
10
3
         -    Teléfonos magneto.
10
3
                             -    Equipos especiales.
10
3
                             -    Alambre bajantes.
10
3
                             -    Alambre interior.
10
3
            -    PABX automáticos.
10
3
            -    PBX automáticos.
10
3
            -    PBX batería central.
10
3
            -    PBX magneto.
10
3
            -    Locutorios.
10
3
            -    Equipos fax.
10
3
6)     Equipos planta externa local.


-            -    Postes y crucetas de madera.
20
6
-              -    Postes y crucetas de fierro.
20
6
               -    Postes de concreto.
20
6
               -    Antenas y líneas de transmisión.
12
4
             -    Cables aéreos y bobinas de carga.
20
6
             -    Cables subterráneos y bobinas de carga.
20
6
             -    Cables interiores.
20
6
             -    Cables aéreos desnudos.
20
6
          -    Equipos canalizadores y repetidores en postes.
12
4
         -    Conductos y cámaras.
20
6
             -    Cables enlaces.
20
6
         -    Blocks, regletas, cassettes de protección.
20
6
             -    Sala de cables y MDF.
20
6
             -    Armarios de distribución.
20
6
             -    Cajas terminales, doble conexión.
20
6
-   Empalmes de cables aéreos y subterráneo.
20
6
-   Sistema gráfico de manejo de redes.
20
6
-   Cables de fibra óptica.
20
6
-   Cámaras y ductos.
20
6
7)      Equipos planta externa L.D.


-    Postes y crucetas de madera.
20
6
-    Postes y crucetas de fierro.
20
6
-    Postes de concreto.
20
6
-    Antenas y líneas de transmisión.
12
4
-    Cables aéreos y bobinas de carga.
20
6
-    Cables subterráneos y bobinas de carga.
20
6
-    Alambres aéreos desnudos.
20
6
-    Equipos canalizadores y repetidores en postes.
12
4
-    Conductos y cámaras.
20
6
-    Equipos de control automático.
10
3
-    Estaciones satelitales terrenas.
12
4
-    Cables de fibra óptica.
20
6
-    Equipos de fibra óptica.
12
4
-    Segmento espacial.
10
3
G.-   ACTIVIDAD DE LA AGRICULTURA
1)    Tractores, segadoras, cultivadoras, fumigadoras, motos bombas, pulverizadoras.
 8

2
2)    Cosechadoras, arados, esparcidoras de abono y de cal, máquinas de ordeñar.
11
3
3)    Esquiladoras mecánicas y maquinarias no comprendidas en el número anterior.
11
3
4)   Vehículos de carga, motorizados, como ser: camiones trailers, camiones fudres y acoplados, colosos de tiro animal.

10

3
5)    Carretas, carretones, carretelas, etc.
15
5
6)    Camiones de carga y camionetas de uso intensivo en la actividad agrícola.
6
2
7)    Tuberías para agua potable instaladas en predios agrícolas.
18
6
8)    Construcciones de material sólido, como ser: silos, casas patronales y de inquilinos, lagares, etc.
50
16
9)    Construcciones de adobe y madera, estructuras metálicas.
20
6
10)   Animales de trabajo.
8
2
11)   Toros, carneros, cabríos, verracos, potros y otros reproductores.
5
1
12)   Gallos y pavos reproductores.
3
1
13)   Nogales, paltos, ciruelos, manzanos, almendros.
18
6
14)   Viñedos según variedad.
11 a 23
3 a 7
15)   Limoneros
12
4
16)   Duraznos
10
3
17)   Otras plantaciones frutales no comprendidas en los números 13), 14), 15) y 16) anteriores.
13
4
18)   Olivos
40
13
19)   Naranjos
30
10
20)   Perales
25
8
21)   Orégano
9
3
22)   Alfalfa
4
1
23)   Animales de lechería (vacas).
7
2
24)   Gallinas
3
1
25)   Ovejas
5
1
26)   Yeguas
12
4
27)    Porcinos de reproducción (hembras).
6
2
28)    Conejos machos y hembras.
3
1
29)    Caprinos
5
1
30)    Asnales
5
1
31)    Postes y alambradas para viñas.
10
3
32)    Tranques y obras de captación de aguas:


a)  Tranque propiamente tal. Por ser de duración indefinida no es depreciable.
-
     -
b)  Instalaciones anexas al tranque. Bombas extractoras de agua, estanques e instalaciones similares en general.
10
3
33)      Canales de riego:


a)  Sin aplicación de concreto o de otro material de construcción, su duración es indefinida, por lo tanto no es depreciable.

-

     -
b)  Con aplicación de concreto o de otro material de construcción, se trata de obras generalmente anexas, o simplemente tramos del canal mismo y su duración según el caso será:


  • De concreto
70
23
  • De fierro pesado
45
15
  • De madera
25
8
34)   Pozos de riego y de bebida. Se aplica la depreciación únicamente sobre los refuerzos, instalaciones y maquinarias destinadas al mayor aprovechamiento del pozo en la siguiente forma:


a)    Cemento u hormigón armado.
20
6
b)    Ladrillo
15
5
c)    Bomba elevadora de agua.
20
6
35)   Puentes. Según el material empleado en la construcción:


a)       De cemento.
75
25
b)       Metálico
45
15
c)       Madera
30
10

 

H.-     OTRAS


1)   Enseres, artículos de porcelana, loza, vidrio, cuchillería,  mantelería, ropa de cama y similares, utilizados en hoteles, moteles y restaurantes.

3

1
2)   Redes utilizadas en la pesca.
3
1
3)   Sistemas  o estructuras físicas  para criaderos de especies hidrobiológicas.

3

1
4)   Pupitres, sillas, bancos, escritorios, pizarrones, laboratorios de química, gabinetes de física, equipos de gimnasia y atletismo, utilizados en establecimientos educacionales.

5

1
5)   Aviones monomotores con cabida hasta seis personas.
10
3



                                                                   Fecha de Lección 25/06/2012

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